キャッシュフロー計算書における為替差損益（かわせさそんえき）とは、外貨建ての資産や負債を円換算する際に、為替レートの変動によって生じる「利益（為替差益）」または「損失（為替差損）」のことです。これは、本来の営業活動から生じた資金の増減ではないため、「現金及び現金同等物に係る換算差額」として区分表示されるか、営業・投資・財務活動から除外して調整される、非資金項目として扱われる特別な項目です。

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臼井優

2025/12/27

キャッシュフロー計算書における為替差損益（かわせさそんえき）とは、外貨建ての資産や負債を円換算する際に、為替レートの変動によって生じる「利益（為替差益）」または「損失（為替差損）」のことです。これは、本来の営業活動から生じた資金の増減ではないため、「現金及び現金同等物に係る換算差額」として区分表示されるか、営業・投資・財務活動から除外して調整される、非資金項目として扱われる特別な項目です。
為替差損益が発生する仕組み
外貨建て取引の発生: 企業が外貨（ドル、ユーロなど）で商品を仕入れたり販売したりする際に発生します。
円換算時のレート変動: 決算時や決済時に、取引時の為替レートと現在の為替レートが異なる場合に差異が生じます。
円安に変動（円の価値が下がる）: 外貨建ての資産価値（円換算額）が増え、為替差益（収益）が発生します。
円高に変動（円の価値が上がる）: 外貨建ての資産価値（円換算額）が減り、為替差損（費用）が発生します。
キャッシュフロー計算書での扱い（重要ポイント）
損益計算書との違い: 損益計算書では営業外損益として計上されますが、キャッシュフロー計算書では「資金の増減」ではないため、そのままでは含めません。
間接法での調整: 営業活動によるキャッシュフローで利益や損失として計上された為替差損益は、二重計上にならないよう、営業CFの計算で「加減算して」元の状態に戻します。
「現金及び現金同等物に係る換算差額」: 外貨建て現金・預金自体のレート変動によるものは、「営業・投資・財務活動」のいずれにも属さないため、これらとは別に「現金及び現金同等物に係る換算差額」として表示されます。
なぜ調整が必要か？
為替差損益は、会社の本来の「稼ぐ力」（営業活動）や「投資活動」「財務活動」の結果によるものではなく、単なる「円と外貨の交換レート」の変動によって生じるものだからです。そのため、キャッシュフロー計算書では、実質的な資金の動き（営業活動など）を正確に把握するために、この為替差損益の影響を取り除く（調整する）必要があるのです。

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